Les NEP 315 et 330 révisées ont été homologuées par arrêté du 13 novembre 2024 (publié au J.O n°0273 du 19 novembre 2024) et ont été applicables aux missions de certification des comptes relatifs aux exercices ouverts dès la date de publication officielle, c’est-à-dire le 19 novembre 2024.
En somme, dès 2025 les NEP 315 et 330 sont mises en pratique et renforcent les exigences sur l'identification et l'évaluation des risques par assertions pertinentes, et la formalisation des réponses à ces risques avec une traçabilité et une justification optimales.
Ces évolutions impliquent concrètement un niveau d’attention élevé concernant la collecte des éléments probants.
Ce que les NEP 315 et 330 révisées exigent en matière de documentation
NEP 315 : identification et évaluation des risques
La NEP 315 révisée renforce l'obligation pour le commissaire aux comptes de documenter sa compréhension de l'entité et de son environnement, y compris son contrôle interne. Cette compréhension doit désormais être structurée par catégories d'opérations et par assertions pertinentes.
Concrètement, cela signifie que chaque élément probant collecté doit pouvoir être rattaché à une assertion identifiée (exhaustivité, existence, évaluation, droits et obligations, présentation) et à la catégorie d'opérations correspondante. La documentation ne peut plus être générique, elle doit être ciblée et justifiée.
NEP 330 : réponses aux risques évalués
La NEP 330 révisée impose que les réponses aux risques identifiés soient non seulement formalisées, mais aussi traçables et justifiées. Le commissaire aux comptes doit être en mesure de démontrer, pour chaque risque significatifsignificatif, quelles procédures ont été mises en œuvre, quels éléments probants ont été collectés, et quelle conclusion en a été tirée.
Cette exigence de traçabilité s'étend à l'ensemble du dossier d'audit, y compris aux échanges avec le client dans le cadre de la collecte des justificatifs.
Structurer la collecte des justificatifs pour répondre aux exigences de traçabilité
DreamAudit et RevisAudit se sont adaptés aux NEP 315 et 330 révisées. Ils structurent les travaux, alignent la méthodologie sur les assertions pertinentes et les catégories d’opérations, et documentent les réponses aux risques.
Afin de répondre et faciliter les exigences de la NEP 330 révisée, les deux solutions gèrent les risques significatifs (sous le vocable “risques importants”) et s’interfacent simplement avec e-Recup , ce qui permet de justifier la documentation, les échanges et l’historique structuré sur le statut des documents, la traçabilité horodatée indépendante, l’identification de l’interlocuteur, etc.
Chaque risque significatif est apprécié sur l’ensemble des cinq étapes de la démarche d’Audit, de manière transversale, quels que soient les cycles, les assertions et les catégories d’opérations liés.
Chaque demande de pièce est enregistrée avec sa date d'émission, son destinataire, et son statut.
Cette traçabilité horodatée constitue un élément de documentation à part entière, cohérent avec les exigences des NEP 315 et 330 révisées.
L'intégration avec RevisAudit et DreamAudit
e-Recup s'intègre avec RevisAudit et DreamAudit, les deux solutions déjà conformes aux NEP 315 et 330 révisées. Cette intégration permet de boucler la chaîne documentaire :
- Les feuilles de travail générées dans RevisAudit ou DreamAudit servent de base aux demandes de justificatifs dans e-Recup
- Les documents collectés et validés sont associés directement aux lignes de travail correspondantes, via un moteur de reconnaissance IA propulsé par Mistral (matching par montant, date, libellé)
- La traçabilité des échanges avec le client est conservée dans un espace sécurisé, distinct de la boîte mail du collaborateur
Le commissaire aux comptes dispose ainsi d'un dossier complet et cohérent, de l'évaluation des risques jusqu'à la preuve de collecte des éléments probants.
En synthèse
Les NEP 315 et 330 révisées ont renforcé les exigences de traçabilité et de justification à chaque étape de la mission. Les outils méthodologiques se sont adaptés.
e-Recup apporte de la rigueur documentaire pour répondre aux exigences de traçabilité et de justification, en s'intégrant dans le workflow existant des cabinets utilisant RevisAudit ou DreamAudit.
Vous souhaitez voir concrètement comment e-Recup s'intègre dans votre workflow d'audit ? Prenez rendez-vous avec notre équipe pour une démonstration.